Подача уведомления об участии в КИК

Вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ. На этапе своей разработки и обсуждения закон получил неофициальное название «антиофшорный законопроект», «закон о деофшоризации» или «закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК)».

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый Кодекс (глава 3.4, ст. 25.14), налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами РФ, обязаны уведомить налоговые органы:

  1. О своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10%), об учреждении иностранных структур без образования юридического лица.
    Необходимо представить в срок не позднее 3 месяцев с момента возникновения или изменения доли участия в такой организации.
  2. О контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых вы являетесь.
    Уведомление о контролируемых иностранных компаниях надлежит представить в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.

Таким образом, при создании иностранной компании сначала подается Уведомление об участии, где раскрываются сведения о владельце, о порядке владения компанией и доле участия, а затем каждый год в срок, до 30 апреля представляется Уведомление о КИК, где отражаются сведения о порядке владения, а доле владения, о наличии финансовой отчетности компании, аудиторского заключения.

Пример: Физическое лицо стало 100%-ым акционером компании на БВО 01.02.2020 году.

  1. В течение 3-х месяцев с 01.02.2020 физическому лицу необходимо подать Уведомление об участии в иностранной компании по утвержденному формату в свою территориальную инспекцию.
    • Для подготовки уведомления понадобятся корпоративные документы компании.
  2. В случае если прибыль компании за 2020 год не распределялась, и решение о распределении такой прибыли принято не было, то прибыль контролируемой иностранной компании по итогам 2020 года учитывается у физического лица 31.12.2021 года.
  3. До 30.04.2022 года физическое лицо должно подать Уведомление о КИК за 2021 год по прибыли 2020 года в свою территориальную инспекцию. Для составления Уведомления о КИК за 2021 год понадобятся следующие сведения:
    • Корпоративные документы компании
    • Финансовая отчетность за соответствующий год в соответствии со стандартами МСФО (либо в соответствии с утвержденными местными стандартами отчетности), если компания не составляет отчетность в соответствии с главой 25 НК РФ «Налог на прибыль»
    • Аудиторское заключение по данной отчетности (если оно требуется, зависит от страны регистрации компании)

Наши услуги

  • Первичная консультации о необходимости подачи уведомления — 8 000 руб./час
  • Уведомление об участии в КИК (за одну компанию) — 20 000 руб
  • Уведомление о прекращении участия в КИК (за одну компанию) — 20 000 руб. Если Уведомление об участии в КИК оформлялось через нашу компанию, то стоимость составляет 10 000 руб. за компанию
  • Уведомление о КИК — 25 000 руб. по одной компании
  • Расчет прибыли КИК в соответствии со ст. 309.1 НК РФ — от 30 000 руб. (если финансовая отчетность подготовлена нашей компанией, то указанный расчет включается в стоимость услуг по подготовке отчетности)
  • Подача уведомления в канцелярию налоговой (по желанию) — 2 000 руб. + нотариальное заверение доверенности
  • Анализ документов иностранной компании для установления неразрывности цепочки владения, недостающих документов, ошибок в них и т.п. (при необходимости) — от 70 000 руб.

Последние тенденции

  • В последнее время (в 2021 году) участились случаи получения физическими лицами запросов из территориальных налоговых инспекций в отношении деклараций 3‑НДФЛ, сданных за 2018 год, т.е. срок камеральной проверки по которым уже давно истек. Запросы приходят в отношении деклараций 3 -НДФЛ, в которых отражены доходы от операций с ценными бумагами и прочими финансовыми активами, и соответственно с большими суммами задекларированных доходов.

    Запрашивается информация и документы по доходам за 2018 год. Мотивировка следующая: информация запрашивается территориальными налоговыми инспекциями в рамках внутренней проверки вышестоящим налоговым органом правильности проведения камеральной проверки за 2018 год.

    Можно сделать вывод о том, что налоговые органы используют такой нестандартный прием, чтобы более пристально и скрупулёзно проверить декларации за периоды, сроки проверок по которым давно истек, т.е. фактически провести проверку деклараций заново.

  • С 2021 года (начиная с отчетности за 2019 год) контролирующие лица, обязаны вместе с уведомлением о КИК предоставить в налоговые органы финансовую отчётность КИК, а если требуется аудит этой отчетности (в зависимости от страны регистрации КИК), то и аудиторское заключение. В противном случае будет применен штраф в размере 500 000 руб. в отношении каждого КИК.

  • 2020-2021 годах все чаще поступают запросы из налоговых органов города Москвы на тему предоставления Уведомлений об участии в иностранной компании, а также Уведомлений о КИК. Но также появились отдельные запросы, в которых налоговые органы не ограничиваются предоставлением только Уведомлений, а требуют предоставить отчетность КИК, аудиторское заключение, налоговые регистры.

  • Налоговый орган в Челябинской области направляет информационные письма владельцам КИК о сроках сдаче Уведомлений о КИК. После сдачи Уведомлений о КИК налоговая инспекция запрашивает отчетность с переводом и пояснениями. Вся работа налогового инспектора по КИК находится на контроле у регионального Управления ФНС России по субъекту. Инспектор находится в тесном контакте с представителями УФНС и декларантом по поданной отчетности. Налоговая Инспекция предложила декларировать трастовое соглашение как иностранную структуру, но после предоставления письменных пояснений отказалась от своих требований.

Штрафы за непредставление уведомления

  • В случае непредставления уведомления о контролируемой иностранной компании или предоставления недостоверных сведений в уведомлении предусмотрен штраф в размере 500 тыс. руб. (п. 1 ст. 129 НК).
  • За непредставление уведомления об участии или предоставления недостоверных сведений в уведомлении предусмотрен штраф в размере 50 тыс. руб. (п. 2 ст. 129 НК).

Информация по теме

ПозвонитьЗаказать
119334, Москва, Ленинский проспект, д. 38А
+7 (495) 287-73-94, telegram: @legal_bridge, e-mail: info@legal-bridge.ru
© 2022 «Legal Bridge»
Использование Сайта, в том числе использование формы обратной связи, означает согласие с Политикой конфиденциальности.